Lageroptælling er en central del af revisionsarbejdet, især når det gælder vurdering af varebeholdningens eksistens og værdi. Her får du en praktisk guide til, hvordan du som revisor kan planlægge og udføre en effektiv test af lageroptælling – fra forberedelse til efterbehandling.
Før optællingen: Forberedelse er nøglen
En vellykket lageroptælling starter med grundig forberedelse:
- Oprydning og strukturering
Sørg for, at lageret er overskueligt. Brug en grundplan med nummererede reoler og hylder, så du nemt kan finde og dokumentere placeringer. - Instruktion af personale
Giv klare instrukser til optællingspersonalet. De skal vide, hvordan optællingssedler udfyldes korrekt, og hvordan eventuelle afvigelser håndteres. - Det rette udstyr
Medbring nødvendige hjælpemidler som identifikationskort, regnemaskine, stikprøveskemaer og PC til beregninger.
Under optællingen: Fokus på kontrol og dokumentation
Når optællingen er i gang, er det vigtigt at være til stede og aktivt deltage:
- Stikprøver og observation
Udfør stikprøvevis efterregning og observer optællingsprocessen. Sammenhold optalte mængder med lagerlister og bogførte beholdninger. - Cykliske optællinger
Hvis virksomheden anvender cyklisk optælling, skal du sikre, at alle varer optælles mindst én gang årligt, og at stikprøverne ikke viser væsentlige afvigelser. - Afvigelseshåndtering
Ved større afvigelser (f.eks. over 10.000 kr. eller 50 % i antal) bør der foretages genoptælling og kontroloptælling af både CFO og lagerchef.
Efter optællingen: Afstemning og vurdering
Når optællingen er afsluttet, skal du sikre, at resultaterne er korrekte og veldokumenterede:
- Afstemning
Kontroller, at optalte mængder stemmer overens med lager- og finanssystemer. Arkivér optællingssedler som dokumentation. - Værdiansættelse og ukurans
Gennemgå værdiansættelsesprincipper og vurder nedskrivninger for ukurante varer. Brug salgspriser efter balancedagen og købskontrakter som dokumentation. - Rapportering
Notér eventuelle svagheder i interne kontroller og overvej, om der skal ske tilpasning af substanshandlinger eller rapportering i management letter.
Ekstra tip fra praksis
- Automatisering
Overvej brug af automatiserede systemer til lageroptælling, f.eks. via ERP-systemer som SAP, for at minimere nedetid og sikre effektivitet. - Intern træning
